快乐双彩24期:二○一九年五月報稅新制整理

快乐双彩2019002 www.ltwibo.com.cn 胡碩勻 信達聯合會計師事務所所長/國際及臺灣會計師、IARFC國際認證財務顧問師協會講師、CFP認證理財規劃顧問

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? ? ? ?又到了五月報稅季,二○一八年立法院通過稅改法案,適用於二○一九年報稅,二○一九年五月報稅有哪一些新制須留意?特別把二○一八年稅改重點內容及綜合所得稅申報用的免稅額及扣除額整理出來(見圖一),方便讀者快速查閱及對照兩年度的差異。

關注1:稅率最高40%,標扣、薪扣、障扣、幼扣、基本生活費調高
綜合所得稅的稅率,從原來二○一七年的6級累進稅率最高45%(1,000多萬元以上),二○一八年級距的綜合所得淨額皆不變,只有刪除最高級距45%,調回5級累進稅率540%(見圖二)。這個改變,對於高所得者有什麼影響?

  舉例來說,綜合所得淨額1,100萬元,在二○一七年最高稅率45%的時候,所得稅約360萬4,900元,到了二○一八年最高稅率降至40%,所得稅約357萬400元,節省3萬4,500元。

  綜合所得稅的標準扣除額從二○一七年的9萬元,提升至二○一八年的12萬元;薪資所得特別扣除額從二○一七年的12萬8,000元,提升至二○一八年的20萬元;身心障礙特別扣除額從二○一七年的12萬8,000元,提升至二○一八年的20萬元;幼兒學前特別扣除額從二○一七年的2萬5,000元,提升至二○一八年的12萬元。

  從圖一的增減百分比來看,幼兒學前特別扣除額的增幅最大,比前一年度的扣除額多了近4倍。在持續少子化愈趨嚴重的情況下,財政部配合內政部鼓勵生育補貼幼兒照顧費用。另外把免稅額及其他的扣除額一併整理表格如圖三。

  一個人多少收入以下不用繳到所得稅金?簡易估算,二○一八年薪資收入在40萬8,000元以下不用繳稅,其計算如下:
8萬8,000元(免稅額)+12萬元(標準扣除額)+20萬元(薪資所得特別扣除額)=40萬8,000元

  基本生活費用的部分,二○一七年基本生活所需費用每人為16萬6,000元,二○一八年基本生活費用漲至17萬1,000元。特別提醒,基本生活所需費用總額的比較基礎,跟去年有很大的不同,二○一八年的比較項目包括免稅額、標準(或列舉)扣除額、特別扣除額部分項目(身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除)。

  計算方式按照當年度每人基本生活所需費用,乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬「人數」計算的基本生活所需費用總額,超過綜所稅免稅額、標準(或列舉)扣除額、特別扣除額部分項目(身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除)合計數的金額時,可以納稅者當年度綜合所得總額中減除。

  因此,對於單薪所得或扶養親屬較多的家庭,比較能享有減稅利益。舉例來說,4口家庭可享有68萬4,000元的基本生活費總額免稅(17萬1,000元×4=68萬4,000元)。

 

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